1095-Cおよび1094-C

IRSForm 1095-C, Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverageは、特定の雇用主が内国歳入庁(IRS)に毎年提出しなければならない税務関連書類です。Affordable Care Act (ACA)によると、米国内のすべての適用大企業(ALE)は、前暦年に1ヶ月以上フルタイム従業員として雇用主の下で働いた各個人について、フォーム1095-Cを提出しなければなりません。雇用主がIRSにフォーム1095-Cを提出する際、被雇用者にも同じフォームのコピーを提供しなければなりません。

フォーム1095-Cは、雇用主に以下の情報を提供することを義務付けています：

• 従業員の氏名、社会保障番号（SSN）、自宅住所

• 雇用主名、雇用主番号（EIN）、住所

• 雇用主が従業員に提供した健康保険の詳細

• 雇用主が従業員に提示した保険料の中で最も安価なもの

• 保険が利用可能であった暦年の月

関連フォーム1094-C、雇用主提供の健康保険オファーと保険情報申告書の送信は、雇用主が従業員全員についてIRSに提出する情報の概要を記載した書類です。基本的に、フォーム1094-Cは、雇用主の個々のフォーム1095-Cの簡単な概要を記載したカバーシートの役割を果たします。フォーム1094-Cには、以下の情報が記載されています：

• 雇用主（EIN、住所、電話番号を含む

• 雇用主の従業員数

• 雇用主の担当者名

• 雇用主が本暦年に提出する1095フォームの枚数

ACAが内国歳入法（IRC第4980H条および第6056条）に追加したALE（Applicable Large Employer）とは、平均50人以上のフルタイム従業員またはフルタイム換算従業員（FTE）を抱える雇用主を指す。

前年度の平均雇用者数が50人未満の場合、当年度のALEとはみなされません。 

前年度の平均雇用者数が50人以上であれば、当年度のALEとみなされます。そのため、ACAの雇用者分担責任規定と雇用者情報報告規定が適用される。

ACAによれば、週30時間以上働く従業員はFTEとして認められる。 

ALEのステータスを決定する際、雇用主はFTEとしてカウントされるパートタイム従業員の数も計算する必要があります。

手作業で FTE を計算するには、季節労働者を含むすべてのパートタイム従業員の暦月における実働時 間数を加算する。この合計を 120 で割って、組織のパートタイム従業員の FTE 数を算出する。この数字と実際のフルタイム従業員数を足したものが、雇用主が抱えるFTE数である。 

IRC 第 6721/6722 条に基づき、IRS は雇用している各 FTE に対してフォーム 1095-C の配布、提出、正しい記入を怠った ALE に対して罰則を科します。ペナルティは、申告書の提出または訂正の時期によって異なる。

2023年現在、申告期限までに情報提供申告書または受取人調書を提出または訂正しなかった場合の罰金は、申告書または受取人調書1件につき120ドルである。ほとんどの企業に対する罰金の上限は189万1500ドルだが、国税庁は中小企業に対する上限を63万500ドルに設定している。 

これらの書類を期限内に（あるいは全く）提出または訂正しなかった場合の罰金は、申告書または受取人調書1通につき310ドルである。罰金の上限は378万3000ドル、小企業の場合は189万1500ドル。 

IRSはまた、意図的な無視によるペナルティを課しており、これは申告書または受取人調書1件につき少なくとも630ドルである。IRSは、個人または法人が故意または故意に期限内に申告書を提出しなかったり、申告書に正確な情報を記載しなかったりした場合、故意の無視を犯したと見なします。