¿Qué son las pruebas de no discriminación?

En Estados Unidos, la prueba de no discriminación, o NDT, es un examen anual del programa de beneficios de una organización para confirmar que los empleados altamente remunerados (HCE) no tienen mejores beneficios o más acceso a los beneficios que los demás empleados. 

Según la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA), para que un plan de jubilación se considere cualificado, no debe ser selectivo ni discriminatorio, y todos los empleados que reúnan los requisitos para acogerse a un plan de jubilación 401(k) deben tener el mismo acceso a las mismas opciones de inversión, a los importes igualados por la empresa y a las deducciones fiscales.

Según el Código de Rentas Internas (IRC), el Servicio de Rentas Internas (IRS) exige pruebas de no discriminación para mantener el estatus cualificado del plan de jubilación y las disposiciones de puerto seguro según ERISA.

Aunque el IRS instituyó originalmente la NDT para regular los planes 401(k), ha evolucionado para aplicarse a algunos planes del artículo 125 del IRC, incluidas las cuentas de ahorro sanitario (HSA), las cuentas de reembolso sanitario (HRA) y las cuentas de gastos flexibles (FSA). 

Las END deben realizarse anualmente. Los informes de estas pruebas deben enviarse al IRS antes del último día del año del plan. Ten en cuenta que si un empresario no supera las END, debe corregir los problemas para que el plan cumpla la normativa. 

Las medidas correctoras que exige el IRS y el plazo para corregir los problemas dependen del tipo de END y de los detalles del plan específico del empresario. Por tanto, es buena idea realizar las END a más tardar a mediados del año del plan, para que el empresario tenga tiempo de sobra para corregir cualquier problema que surja.

El NDT establece que los empresarios cobren a los asalariados altamente remunerados (HCE) y a los no altamente remunerados (NHCE) el mismo tipo de cotización a las prestaciones. 

Además, como las aportaciones al plan 401(k) de una organización son deducibles de impuestos, la END confirma que los empresarios no reciben ventajas fiscales injustas. 

En resumen, la NDT salvaguarda la igualdad financiera en el lugar de trabajo. 

Diferentes tipos de prestaciones requieren diferentes END. Los tres tipos principales de pruebas de no discriminación para los planes de jubilación son la prueba del Porcentaje de Aplazamiento Real (PEA), la prueba del Porcentaje de Aportación Real (PAA) y la Prueba de Máximo Peso.

Se aplican otras pruebas a otros tipos de planes. Otros END pueden ser

• Prueba de aptitud

• Prueba de prestaciones

• Prueba de concentración de empleados clave

• Prueba de concentración de propietarios superior al 5

• 55% prueba de prestaciones medias

Los procedimientos y requisitos específicos de las pruebas pueden variar en función del tipo de plan, sus características y los cambios normativos pertinentes. Los empresarios deben mantenerse informados sobre las leyes y reglamentos vigentes, y consultar con expertos para mantener el cumplimiento en sus diversos planes de prestaciones.

Profundicemos en cómo realizar dos de los tipos más comunes de END: la prueba ADP y la prueba ACP.

Prueba del porcentaje real de aplazamiento (PEA)

Esta prueba compara las aportaciones salariales medias de los HCE y los NHCE para sus aportaciones al 401(k), buscando cualquier diferencia significativa entre las dos clases de empleados. Unas aportaciones notablemente más elevadas por parte de los HCE podrían indicar una posible discriminación, y el plan podría no superar la prueba en consecuencia.

Para realizar el test ADP, calcula los dos porcentajes siguientes:

• Tasa de cotización anual de los HCE: Se calcula dividiendo las aportaciones medias de los HCE por la retribución media anual del grupo.

• Tasa de cotización anual de la NHCE: Se calcula dividiendo las aportaciones medias de la NHCE entre la retribución media anual del colectivo. 

Para superar la prueba del ADP, Hacienda exige que el ADP de las HCE no supere el mayor de los siguientes valores:

• 125% de la PEA del grupo NHCE

• El menor entre el 200% del ADP del grupo NHCE o el ADP del grupo NHCE más el 2%

Prueba del porcentaje real de cotización (PCA)

La prueba ACP implica los porcentajes de cotización anual de cada grupo, así como las cotizaciones igualadas por el empresario y las cotizaciones de los trabajadores después de impuestos.

Para administrar la prueba ACP, suma la cotización media igualada por el empresario y la cotización después de impuestos del trabajador a los aplazamientos medios del trabajador para cada grupo (HCE y NHCE). Luego divide cada total por la retribución media anual de ese grupo. 

Para superar la prueba del ACP, Hacienda exige que el ACP de las HCE no supere el mayor de los siguientes valores

• 125% del ACP del grupo NHCE

• El menor entre el 200% del ACP del grupo de la NHCE o el ACP del grupo de la NHCE más el 2%