非差別検査とは？

米国では、非差別検査とは、高報酬従業員（HCE）が他の従業員より優れた福利厚生を受けたり、より多くの福利厚生を利用したりしないことを確認するために、組織の福利厚生制度を毎年検査することである。

従業員退職所得保障法(ERISA) の下では、退職プランが適格とみなされるためには、選択的または差別的であってはならず、401(k)退職プランの対象となるすべての従業員は、同じ投資オプション、雇用主のマッチ額、税控除を平等に利用できなければならない。

内国歳入法(IRC)に基づき、内国歳入庁(IRS)は、退職年金の適格資格とERISA下のセーフハーバー規定を維持するために、無差別テストを義務付けている。

IRSは当初、401(k)プランを規制するためにNDTを制定したが、健康貯蓄口座(HSA)、医療費払い戻し口座(HRA)、フレキシブル支出口座(FSA)など、 IRC125 条に基づくいくつかのプランにも適用されるようになった。

NDTは毎年実施すべきである。これらのテストの報告書は、制度年度の最終日までにIRSに提出しなければならない。雇用主がNDTに不合格となった場合、雇用主は問題点を修正し、コンプライアンス・プランに適合させなければならない。

国税庁が求める是正措置や是正期限は、NDTの種類や雇用主の具体的な計画の内容によって異なる。従って、雇用主が問題を修正するための十分な時間を確保できるよう、遅くとも計画年度の半ばまでにはNDTを実施するのが得策である。

NDTは、雇用主がHCEと非高額報酬従業員（NHCE）に同じ給付拠出率を課すことを定めている。

また、組織の401(k)拠出は税控除の対象となるため、NDTは雇用主が不当な税制上の優遇措置を受けないことを確認している。

つまり、NDTは職場における経済的平等を守っているのである。

NDTにはどのような種類がありますか？

ベネフィットの種類によって必要とされるNDTは異なる。退職年金の無差別テストには、ADP（Actual Deferral Percentage）テスト、ACP（Actual Contribution Percentage）テスト、トップ・ヘビー・テストの3種類がある。

他の種類のプランには他のテストが適用される。その他のNDTには以下のようなものがある：

具体的なテスト手順と要件は、プランの種類、その特徴、関連する規制の変更によって異なる場合がある。雇用主は、最新の法律や規制について常に情報を入手し、専門家に相談しながら、様々な福利厚生制度のコンプライアンスを維持しなければならない。

最も一般的な2種類のNDT、ADPテストとACPテストの実施方法についてさらに掘り下げてみよう。

このテストでは、HCEとNHCEの401(k)拠出の平均給与据置額を比較し、両従業員クラス間に有意差があるかどうかを調べる。HCEの拠出額が著しく高い場合、差別の可能性があり、その結果、制度はテストに不合格となる可能性がある。

ADPテストを実施するには、以下の2つのパーセンテージを計算する：

ADPテストに合格するために、IRSはHCEのADPが以下のいずれか大きい方を超えないことを要求している：

ACPテストには、各グループの年間拠出率に加え、雇用者マッチング拠出と税引き後従業員拠出が含まれる。

ACPテストを実施するには、各グループ（HCEsとNHCEs）の平均従業員据置額に、平均雇用者一致拠出額と平均税引後従業員拠出額を加算する。次に、各合計をそのグループの平均年間報酬で割る。

ACPテストに合格するために、IRSはHCEのACPが以下のいずれか大きい方を超えないことを要求している：