非差別検査とは？

不当差別禁止基準の検査とは

アメリカ合衆国では、NDT（不当差別禁止基準の検査）とは、報酬の高い従業員（HCE）が他の従業員よりも優れた福利厚生を提供していない、または福利厚生を受けられないことを確認する、組織の福利厚生プログラムに関する年次検査です。

従業員, 社員退職収入, 所得保障法, 法律(ERISA) に基づき、退職金制度の対象となるには、選択的または差別的であってはなりません。また、401(k)退職金制度の対象となる全従業員が、同じ投資オプション、雇用主負担額、税金, 控除を平等に受けられる必要があります。

IRC(内国収益,売上高コード)に基づき、IRS(内国収益,売上高サービス)は、ERISAに基づく退職金制度の資格とセーフハーバー規定を維持するために不当差別禁止基準の検査を行うことを義務付けています。

IRSは当初、401(k)プランを規制するためにNDTを制定しましたが、 IRCセクション125 に基づくいくつかのプラン、例えば、HSA(健康貯蓄口座)、HRA(健康払い戻し,返金口座)、FSA(柔軟支出口座)などに適用されるように進化しました。

NDTは毎年実施する必要があります。これらのテストのレポートは、IRSの計画年度末日までに提出しなければなりません。雇用主がNDTを遵守できなかった場合、雇用主は問題を修正して計画を遵守,コンプライアンスに近づける必要があることに注意してください。

IRSが義務付ける是正措置と是正期限は、NDTの種類と雇用主の具体的なプランの内容によって異なります。したがって、雇用主が問題を是正するために十分な時間を取れるよう、計画年度の中旬までにNDTを実施することが推奨されます。

NDTは、雇用主がHCEと非高報酬従業員（NHCE）に対して同じ福利厚生拠出率を請求するように設定しています。

また、企業の401(k)拠出金は税金, 税控除の対象となるため、雇用主が不公平な税金, 税上の優遇措置を受けていないことをNDTが確認しています。

つまり、NDTは職場の経済的平等を守る制度です。

福利厚生の種類によって、必要なNDTが異なります。退職金制度に対する不当差別禁止基準の検査には、ADP（Actual Deferral Percentage）テスト、ACP（Actual Contribution Percentage）テスト、トップヘビーテストの3種類があります。

その他のテストは、他の種類のプランにも適用されます。その他に、次のような非適格取引（NDT）が含まれます。

具体的な試験手順や要件は、プランの種類、機能、関連する規制の変更によって異なります。雇用主は、最新の法律や規制について常に情報を入手し、専門家に相談して、各種福利厚生プランの遵守,順守,コンプライアンスを維持する必要があります。

最も一般的な2種類のNDTであるADPテストとACPテストの実施方法について、さらに詳しく見ていきましょう。

このテストでは、HCEとNHCEの401(k)拠出金の平均給与, 給料の繰り延べを比較して、2つの従業員, 社員クラスに大きな違いがないかどうかを確認します。HCEによる拠出が際立って多い場合、差別の可能性が示され、その結果、計画が失敗する可能性があります。

ADPテストを管理するには、次の2つのパーセンテージを計算します。

ADPテストに合格するためには、IRSはHCEのADPが次の条件のいずれか大きい方を超えないように義務付けています。

ACPテストは、各グループの年間拠出率、雇用主負担分、税金, 税後従業員, 社員負担分を対象とします。

ACPテストを実施するには、各グループ（HCEおよびNHCE）の平均従業従業員, 社員繰り延べ額に、雇用主負担分の平均と税金, 税後従業員, 社員員拠出額を加算します。次に、各合計をそのグループの平均年間報酬,給与で除します。

ACPテストに合格するためには、IRSはHCEのACPが次の条件のいずれか大きい方を超えないように求めています。