What is a disregarded entity?

Wat houdt een disregarded entity in?

In de Verenigde Staten duidt de term 'disregarded entity' op een onderneming met één eigenaar die voor federale belastingen niet als een aparte belastingplichtige wordt beschouwd. Bij dit type entiteit worden winsten en verliezen fiscaal toegerekend aan de eigenaar. Het betreft een classificatie die de Internal Revenue Service (IRS) gebruikt voor bepaalde bedrijfsvormen.

Bij een disregarded entity worden alle opbrengsten, aftrekken en toelagen rechtstreeks opgenomen op de persoonlijke belastingaangifte van de eigenaar, in plaats van op een afzonderlijke aangifte voor de onderneming. De IRS negeert de entiteit fiscaal en behandelt haar als onderdeel van de financiële situatie van de eigenaar. Wanneer een LLC slechts één eigenaar of lid telt, kent de IRS doorgaans automatisch de status disregarded entity toe, tenzij de eigenaar een andere classificatie verkiest.

De meest voorkomende vorm van disregarded entity is een limited liability company met één lid (SMLLC). Dat houdt in dat één eigenaar de LLC bestuurt in plaats van meerdere personen. Personen die een onderneming willen starten, hebben doorgaans drie keuzemogelijkheden:

• Eenmanszaak
• Onderneming
• LLC

Zowel een eenmanszaak als een LLC met één lid worden fiscaal automatisch als disregarded entity beschouwd. Alle inkomsten en kosten worden via de eigenaar verwerkt in diens persoonlijke belastingaangifte. Een LLC verschafft daarentegen meer aansprakelijkheidsbescherming en meer flexibiliteit dan een eenmanszaak.

Een onderneming die als C-corporation wordt aangemerkt, wordt fiscaal gezien als een aparte entiteit naast de eigenaar. De vennootschap wordt belast op haar volledige inkomsten, evenals op vergoedingen die aan de eigenaar worden uitbetaald. Dit leidt tot de zogenaamde 'dubbele belasting', omdat zowel de vennootschap als de eigenaar apart worden belast.

Indien een onderneming in aanmerking komt voor de S-corporation-status, worden de fiscale verplichtingen doorgeschoven naar de eigenaar en moeten die via diens persoonlijke aangifte voldaan worden.

Er bestaan twee minder bekende routes om een disregarded entity op te zetten: S-dochterondernemingen (QSub) en REIT-dochterondernemingen. Dat zijn gespecialiseerde vormen van disregarded entity's met een specifiek doel.

Een QSub is een dochteronderneming van een S-corporation en wordt fiscaal behandeld als een disregarded entity. Dit verandert niets aan de eigendomsstructuur, maar stelt de moedervennootschap in staat om om redenen van aansprakelijkheid meerdere entiteiten te hanteren. Een REIT-dochteronderneming wordt door een Real Estate Investment Trust (REIT) opgezet om vastgoedverworvenheden apart te houden zonder dat die blootgesteld worden aan belastingheffing op het REIT-niveau.

Bij een disregarded entity kan het internationaal in dienst nemen van medewerkers de fiscale aangifte complexer maken. Mogelijk bent u verplicht bijkomend papierwerk in te vullen, zoals het formulier W8-BEN, om de toepasselijke belastingtarieven voor internationale werknemers vast te stellen.

Welke voor- en nadelen kent een disregarded entity?

Afhankelijk van uw doelstellingen zijn er verschillende voordelen en nadelen verbonden aan het oprichten van een disregarded entity.

Voordelen

Een belangrijk voordeel voor ondernemers is de vereenvoudiging van de fiscale aangifte. In plaats van afzonderlijke aangiften voor uzelf en voor de onderneming worden alle kosten en opbrengsten opgenomen in uw persoonlijke belastingaangifte. Daardoor kunt u tijd en kosten besparen vergeleken met het indienen van meerdere aangiften. Tevens verkleint dit het risico op menselijke fouten omdat niet verschillende aangiften moeten worden ingediend.

Een ander voordeel is de bijkomende aansprakelijkheidsbescherming die een LLC of een S-corporation biedt. Zelfs wanneer u voor de disregarded entity-classificatie kiest en via uw persoonlijke aangifte belasting indient, kunt u toch profiteren van de juridische bescherming die de organisatiestructuur van die entiteiten verschaft.

Door een onderneming als disregarded entity te structureren voorkomt u dat er een S-corporation wordt gevormd en daarmee in veel gevallen dubbele belasting ontstaat. Bij een C-corporation zijn doorgaans twee afzonderlijke belastingaangiften vereist – één voor de eigenaar en één voor de vennootschap – waardoor de IRS meer belastinginkomsten ontvangt.

Nadelen

Wat u op fiscaal vlak bespaart met een disregarded entity, kan op langere termijn minder aantrekkelijk blijken wanneer u extern kapitaal wilt aantrekken. Bij een disregarded entity zijn de zakelijke middelen nauw verbonden met uw persoonlijke financiën. Mogelijke investeerders kunnen terughoudend zijn tegenover een structuur waarbij activa niet duidelijk zijn afgescheiden.

Ook kredietinstellingen kunnen terughoudender zijn bij het verlenen van kredietfaciliteiten wanneer de bedrijfs- en privéfinanciën niet gescheiden zijn, omdat dit voor banken een groter risico betekent. Dat kan aanzienlijke beperkingen opleggen bij het financieren van toekomstige activiteiten of groei.

U dient ook aandacht te hebben voor de mate van aansprakelijkheidsbescherming die de gekozen organisatiestructuur biedt. In bepaalde staten genieten LLC's met één lid mogelijk niet dezelfde bescherming als LLC's met meerdere leden. Daardoor kunnen uw persoonlijke activa mogelijk blootgesteld worden aan bedrijfsschulden en -aansprakelijkheden.

Aangezien wetten rond LLC's en andere bedrijfsvormen per staat verschillen, is het essentieel dat u onderzoekt welke optie het beste bij uw zakelijke behoeften, doelen en omstandigheden past en uw structuur daarop afstemt.