Was sind Antidiskriminierungstests?

In den Vereinigten Staaten ist die Nichtdiskriminierungsprüfung (NDT) eine jährliche Überprüfung des Sozialleistungsprogramms eines Unternehmens, um sicherzustellen, dass hoch bezahlte Mitarbeiter (Highly Compensated Employees, HCEs) keine besseren Leistungen oder mehr Zugang zu Leistungen haben als andere Mitarbeiter. 

Nach dem Employee Retirement Income Security Act (ERISA) darf ein Pensionsplan nicht selektiv oder diskriminierend sein, damit er als qualifiziert gilt, und alle Beschäftigten, die Anspruch auf einen 401(k)-Plan haben, müssen den gleichen Zugang zu denselben Anlagemöglichkeiten, Arbeitgeberzuschüssen und Steuerabzügen haben.

Nach dem Internal Revenue Code (IRC) verlangt der Internal Revenue Service (IRS) die Durchführung von Nichtdiskriminierungstests, um den qualifizierten Status des Pensionsplans und die Safe-Harbor-Bestimmungen nach ERISA zu erhalten.

Obwohl der IRS die NDT ursprünglich eingeführt hat, um 401(k)-Pläne zu regeln, gilt sie inzwischen auch für einige Pläne nach IRC Section 125, darunter Gesundheitssparkonten (HSAs), Gesundheitskostenerstattungskonten (HRAs) und flexible Ausgabekonten (FSAs). 

NDTs sollten jährlich stattfinden. Die Berichte über diese Tests sind bis zum letzten Tag des Planjahres an die IRS zu übermitteln. Denke daran, dass ein Arbeitgeber, der bei den NDTs durchfällt, die Probleme beheben muss, um den Plan auf den neuesten Stand zu bringen. 

Die von der IRS geforderten Korrekturmaßnahmen und die Frist zur Behebung der Probleme hängen von der Art des NDT und den Einzelheiten des spezifischen Plans des Arbeitgebers ab. Deshalb ist es ratsam, spätestens in der Mitte des Planjahres NDTs durchzuführen, damit der Arbeitgeber genügend Zeit hat, um auftretende Probleme zu beheben.

Der NDT legt fest, dass Arbeitgeber von hoch bezahlten und nicht hoch bezahlten Arbeitnehmern (NHCEs) den gleichen Beitragssatz für Leistungen erheben. 

Da die 401(k)-Beiträge einer Organisation steuerlich absetzbar sind, bestätigt der NDT außerdem, dass Arbeitgeber keine unfairen Steuervorteile erhalten. 

Kurz gesagt, der NDT sichert die finanzielle Gleichstellung am Arbeitsplatz. 

Unterschiedliche Leistungsarten erfordern unterschiedliche NDTs. Die drei wichtigsten Arten von Nichtdiskriminierungstests für Altersvorsorgepläne sind der Actual Deferral Percentage (ADP)-Test, der Actual Contribution Percentage (ACP)-Test und der Top-Heavy-Test.

Für andere Arten von Plänen gelten andere Prüfungen. Einige andere ZfP können sein:

• Eignungstest

• Nutzen-Test

• Prüfung der Konzentration von Schlüsselpersonen

• Test der Eigentümerkonzentration von mehr als 5 %

• 55% durchschnittlicher Nutzen-Test

Die spezifischen Prüfverfahren und -anforderungen können je nach Art des Plans, seinen Merkmalen und den einschlägigen Änderungen der Vorschriften variieren. Arbeitgeber müssen sich über die aktuellen Gesetze und Vorschriften informieren und sich mit Experten beraten, um die Einhaltung der Vorschriften in ihren verschiedenen Sozialleistungsplänen zu gewährleisten.

Wir wollen uns genauer ansehen, wie man zwei der gängigsten Arten von ZfP durchführt: die ADP- und die ACP-Prüfung.

Tatsächlicher Aufschubprozentsatz (ADP) Test

Dieser Test vergleicht die durchschnittlichen Gehaltsabzüge von HCEs und NHCEs für ihre 401(k)-Beiträge und sucht nach signifikanten Unterschieden zwischen den beiden Arbeitnehmerklassen. Deutlich höhere Beiträge von HCEs könnten auf eine mögliche Diskriminierung hindeuten, und der Plan könnte daher den Test nicht bestehen.

Um den ADP-Test durchzuführen, berechne die folgenden zwei Prozentsätze:

• Jährlicher HCE-Beitragssatz: Berechne, indem du die durchschnittlichen Beitragsrückstellungen der HCEs durch die durchschnittliche Jahresvergütung der Gruppe teilst.

• Jährlicher NHCE-Beitragssatz: Berechne, indem du die durchschnittlichen Beitragsrückstellungen der NHCEs durch das durchschnittliche Jahresgehalt der Gruppe teilst. 

Um den ADP-Test zu bestehen, verlangt der IRS, dass der ADP für HCEs den größeren der folgenden Werte nicht überschreitet:

• 125% des ADP der NHCE-Gruppe

• Der niedrigere Wert von 200% des ADP der NHCE-Gruppe oder des ADP der NHCE-Gruppe plus 2%

Tatsächlicher Beitragsprozentsatz (ACP) Test

Der ACP-Test umfasst die jährlichen Beitragssätze jeder Gruppe sowie die vom Arbeitgeber geleisteten Beiträge und die Arbeitnehmerbeiträge nach Steuern.

Um den ACP-Test durchzuführen, addierst du den durchschnittlichen Arbeitgeberbeitrag und den Arbeitnehmerbeitrag nach Steuern zu den durchschnittlichen Arbeitnehmerbeiträgen für jede Gruppe (HCEs und NHCEs). Teile dann jede Summe durch die durchschnittliche Jahresvergütung der jeweiligen Gruppe. 

Um den ACP-Test zu bestehen, verlangt der IRS, dass der ACP für HCEs den größeren der folgenden Werte nicht überschreitet:

• 125% des ACP der NHCE-Gruppe

• Der niedrigere Wert von 200% des ACP der NHCE-Gruppe oder des ACP der NHCE-Gruppe plus 2%