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定義
提出時期
選挙オプション

フォーム8832とは？

フォーム8832は、米国内国歳入庁（IRS）の税務フォームであり、特定の事業体が連邦税法上の分類を選択するために使用する。この書式はEntity Classification Electionと呼ばれ、企業が法人、パートナーシップ、または無視される事業体のいずれとして課税されるかを選択することができます。一定の資格を満たした会社は、唯一のオーナーに税金を渡し、国税庁から無視される。

様式8832の意義は、その柔軟性にある。これにより、企業はそれぞれの状況に応じて最も有利な税制を選択することができる。この戦略的選択は、企業が毎年支払う税額に大きな影響を与える。

フォーム8832に記入された選択は、長期的な課税に影響する可能性がある。例えば、法人は二重課税の対象となる可能性があるが、パートナーシップや無視事業体は一度しか課税されない。フォーム8832は事業体レベルの決定事項であるため、従業員がフォーム8832について心配する必要は通常ありません。

外国人従業員の場合、フォーム8832の影響は様々です。事業体が法人扱いを選択した場合、従業員の居住地に関係なく、米国の法人税が課される可能性があります。あるいは、事業体がパートナーシップや無視された事業体である場合、米国の納税義務が個人レベルまで流れ込む可能性があり、海外の従業員に影響を与える可能性がある。

フォーム8832を理解し、正しく活用することで、企業は節税の可能性があり、IRSの規制を確実に遵守することができる。

フォーム8832の構成

書式自体は、選挙情報と選挙遅延救済の2つのセクションに分かれている。この選択情報では、事業体の税制上の選択状況や、事業体の所有者の数について尋ねられます。これらの質問に対する回答によっては、追加のフィールドが必要となる場合があります。

後期選択救済欄は、期限後に納税区分を申告する場合にのみ必要です。遅延救済を受けるには、以下の条件を満たす必要がある：

あなたは申請書を提出するのが遅すぎたため、選挙はもともと拒否されていました。
まだ確定申告をしていないのは、期限が過ぎていないか、すでに確定申告をしているからです。
提出期限に間に合わなかったことには相応の理由がある。

要請される開始日は、後期選挙救済申請日から3年と75日以内である。

フォーム8832の提出時期

通常、組織がフォーム8832に記入し提出する理由は主に3つある。事業者は、これらの理由のいずれかを選択する必要がある。フォーム8832の正式な提出期限はありませんが、選択した選択はその課税年度全体にのみ適用されます。つまり、会社の会計年度中に申告しても、翌年まで適用されないということです。

上記で説明したとおり、後期選択による救済を受けることができるが、そのためにはすべての要件を満たす必要がある。フォーム8832を使用して個人事業またはパートナーシップに再分類する企業は、その決定に自信を持つ必要がある。企業が選挙を変更できるのは60カ月に1度だけである。

フォーム8832の選択オプション

フォーム8832は、国内企業および外国企業向けに3つの主要な選択肢を提供しています。それぞれの理由には次のようなものがある：

法人として課税

現在LLCに分類されている会社がC-corporationに変更する場合は、Form 8832を使用します。C法人として課税されることで、法人税率が下がり、大幅な節税につながる可能性がある。また、オーナーであるあなたは、厳密には会社の従業員とみなされるため、自営業税の負担もない。

C-コーポレーションを選択するもう一つの理由は、様々な種類の株式を発行できるからである。事業が成長し、資本へのアクセスを増やす必要がある場合、C-コーポレーションでは優先株を売却することができる。これにより、投資家に明確な権利や優先権を与えながら、会社の所有構造を維持することができる。

パートナーシップとしての課税

フォーム8832を使用するもう一つの主な理由は、現在複数メンバーLLCのCコーポレーションとして課税されている会社がパートナーシップに変更したい場合に適用されます。パートナーシップは、会社の財務と経費を個人レベルに通すことを可能にする。つまり、利益と損失は個人の所得税申告書に記載されるため、二重課税を避けることができる。

複数メンバーで構成されるLLCのままであれば、税務申告が必要となり、個々のオーナーも申告が必要となる。これは二重課税と呼ばれる。パススルー税制を利用する企業は、この問題を避けることができる。