非居住外国人とは？

米国では、非居住外国人とは、米国市民でも米国国民でもなく、米国の税務上の居住者となる資格を持たない人を指す。これには、グリーンカード・テストや内国歳入庁（IRS）の実質的プレゼンス・テストに合格しない者も含まれる。

非居住外国人は通常、J-1ビザやF-1ビザなどの非移民ビザで一時的に米国に滞在する。留学生、アカデミック・プログラムに参加する個人、非居住者の請負業者がこれに該当する。また、非居住外国人は、通常、メディケアや社会保障のためのFICA拠出金を負担しない。

非居住外国人は認可を受けて初めて米国で働くことができる。従業員は I-9従業員資格確認フォームに記入することでこれを要求することができる。

組織や個人は、米国法を遵守するために、非居住外国人の権利、地位、納税義務を理解する必要がある。コンプライアンス違反は、金銭的な罰則、誤った納税、法的な複雑さにつながる可能性があります。

課税は、非居住外国人のステータスに関して最も混乱する分野の一つである。国税庁によると、非居住外国人には特定の課税資格があり、居住者とは別の課税規則が適用される。

通常、これは、米国の所得に対して、居住者税率または事業内容に応じて一律税率で課税されることを意味する。例えば、非居住者の独立請負業者は、米国の所得に対して一律30％の税率を支払う。しかし、非居住外国人が利用できる税控除や税額控除は限られている。所得税控除（EITC）やアメリカン・オポチュニティ税額控除（AOTC）など、特定の税制優遇措置を申請することはできない。

居住外国人の配偶者がいる非居住外国人は、共同で税金を申告することができる。その年の年末に、配偶者は税法上居住外国人として扱われることを選択することができる。この場合、Form 1040を使用し、Married Filing Jointlyのステータスで確定申告を行う必要がある。米国を出国する際には、フォーム1040-Cを提出しなければならない。

非居住外国人は、前年中に米国内で貿易または事業を行った場合、または源泉徴収されない米国所得があった場合、税務申告をしなければならない。税金の還付を請求したり、税金の控除を受けたい非居住外国人は、所得税の申告をしなければならない。

前述の通り、非居住外国人には一般的に社会保障税とメディケア税は課されないが、その他の連邦税や州税は課される可能性がある。

米国の雇用主が非居住外国人を合法的に雇用するためには、雇用主は関連する移民法及び規則に従わなければならない。これには、非居住外国人の就労資格の確認やビザ要件の遵守などが含まれる。また、雇用主は源泉徴収を行い、政府機関への報告義務を遵守しなければならない。 

必要な書類は以下の通り：

• I-9フォームによる米国での就労許可

• 帰化証明書

• 有効期限内の短期滞在カード

• 社会保障番号（SSN）

• 運転免許証または州もしくは連邦発行のIDカード

• 出生証明書の原本

特に、非居住外国人の雇用に関連する複雑な税務上の意味合いについては、コンプライアンスを理解することが難しい場合があります。雇用主は、租税条約が適用される場合には、その遵守を徹底しなければなりません。遠隔地で働く従業員をグローバルに雇用する場合、企業が海外に法人を設立する必要がある恒久的施設資格（permanent establishment status）のトリガーを回避する努力も必要だ。雇用者記録サービスを利用することで、雇用主はこのようなリスクを回避することができる。

課題はあるものの、非居住外国人の雇用は雇用主にとって複数の利点ももたらす。これには、より幅広い人材プールや多様なスキルセットへのアクセスが含まれる。また、オファーは優秀な人材の獲得にも役立つ。