居住外国人

内国歳入庁（IRS）によると、 外国人とは米国に居住しているが米国市民ではない人を指す。所得税法上、外国人は居住外国人と非居住外国人に分類される。従業員は、税金の計算方法に影響するため、自分がどのように分類されているかを知っておく必要があります。 

非居住外国人とは、完全な市民権を持たず、グリーンカード・テストと実質的存在テストとして知られる2つのテストのどちらにも合格しない人のことである。 

一方、居住外国人とは、前述の2つのテストのいずれかを満たす外国人のことである。定住外国人には、永住者、2年間のグリーンカードを持つ条件付永住者、または帰国永住者がある。

グリーンカード・テスト

グリーンカードは永住権とも呼ばれ、移民が米国に居住し就労するための米国政府からの許可証です。税法上、合法的な永住者であれば居住外国人とみなされる。この区別はグリーンカード・テストを満たすものであり、永住権保持者、つまり当課税年度または前課税年度のグリーンカード保持者は 居住外国人とみなされる。 

実質的存在テスト

ある課税年度中に米国に実質的に滞在していた場合、その個人は居住外国人とみなされ、その課税年度の全世界所得税の納税義務を負う可能性がある。 

実質 的プレゼンス・テストを満たし、ある課税年度において居住外国人として扱われるためには、その個人が米国内に物理的に存在している必要がある： 

• 暦年中31日間

• 今年度および前々年度を含む3年間に183日。 

実質的存在感テストでは、以下の時間はカウントされない：

• カナダまたはメキシコからの通勤に費やした日数（当該年度の労働期間中、労働日の75％以上を通勤した場合 

• 米国を通過する期間は24時間以内。

• 外国船舶の乗組員として米国に滞在した期間。

• 従業員が健康上の問題で国内に滞在していた日数。

• 免除中の日数。免除されるのは、AまたはGビザを持つ政府関係者、JまたはQビザを持つ教師、F、J、M、Qビザを持つ一時滞在の学生、チャリティーイベントに出場するスポーツ選手などである。 

実質的プレゼンス・テストには、米国領空、米国領、米国領土は含まれない。実質的存在テストには、全米50州、コロンビア特別区、米国領海と海底、米国が国際法に基づいて天然資源を探査する権利を有する米国領海に隣接する地域が含まれる。

居住外国人と非居住外国人の主な違いは、課税方法である。非居住外国人は全世界所得に対してIRSから課税されません。彼らは他国の市民であり、自国で税金を納めている。しかし、彼らは米国内で得た所得に対してIRSに税金を納める義務がある。非居住外国人は フォーム1040-NRで税金を申告する。

居住外国人は米国市民と同様に課税される。彼らは、全世界での所得だけでなく、アメリカから得たすべての所得に対して税金を支払う義務がある。居住外国人は フォーム1040で所得を申告する。確定申告は、毎年4月15日までに前年度分を提出する必要がある。

居住者も非居住者も、雇用主が フォームI-9を提出するまでは、米国企業で働くことは許可されていません。この書式は、従業員の身元と米国での就労許可を確認するものです。 

また、使用者は国際労働法を認識し、常に遵守する必要がある。これにより、居住外国人を含む従業員全員が公平に扱われ、適切に税務申告が行われるようになります。多くの組織は、現地法および外国法の遵守を確実にするために、雇用者記録（EOR）と提携している。